→ Formalno-prawne Zasady Funkcjonowania Podatku Dochodowego Od Osób Prawnych → Start Learning / Download MP3 Flashcards

Question		Answer
Ekonomiczny sens przychodu start learning		The economic sense of income które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli Przychód to uprawdopodobnione powstanie korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów albo zmniejszenia wartości zobowiązań,
Przychody podatkowe (działalność gospodarcza) start learning		Tax revenues (business activity) (a w niektórych przypadkach już sam fakt, że są należne) wywołuje obowiązek podatkowy, a w konsekwencji zobowiązanie podatkowe Brak definicji ustawowej Uznaje się, że przychodem podatkowym są powstałe w roku podatkowym wszelkie przysporzenia majątkowe o charakterze trwałym, których rzeczywiste otrzymanie
Rodzaje przychodów podatkowych w PDOP start learning		Types of tax revenues in the PDOP ✓inne źródła przychodów(art. 12, art. 14) ✓przychody z zysków kapitałowych (art. 7b)
Moment powstania przychodu – możliwe: start learning		The moment of the creation of revenue - possible: ujęcie kasowe ujęcie memoriałowe
Przychody z zysków kapitałowych cz.1 start learning		Income from capital gains part 1 ▪dywidendy, ▪dochody otrzymane przez uczestników funduszy inwestycyjnych lub instytucji wspólnego inwestowania ▪przychody z umorzenia udziału (akcji) 1. Faktycznie uzyskane przychody z udziału w zyskach osób prawnych
Przychody z zysków kapitałowych cz.2 start learning		Income from capital gains part 2 ▪równowartość zysku osoby prawnej oraz spółki przeznaczonego na podwyższenie jej kapitału zakładowego, ▪dopłaty otrzymane w przypadku połączenia lub podziału spółek ▪przychody z wystąpienia wspólnika ze spółki ▪przychody ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce, ▪wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej
Przychody z zysków kapitałowych start learning		Capital Gains Income ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności wynikających z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych ▪ z praw majątkowych, papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych 2. Przychody: z tytułu wniesienia do osoby prawnej wkładu niepieniężnego ▪ z udziału (akcji) w osobie prawnej ▪ ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną
Inne źródła przychodów start learning		Other sources of income Należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Inne źródła przychodów start learning		Other sources of income Podstawowy przychód podatkowy z działalności gospodarczej ➢ Związany z faktycznym wydaniem towaru czy świadczeniem usługi ➢ Nie ma znaczenia zapłata ➢ Ustalany w wartości netto
Przychody należne moment powstawania przychodu start learning		Revenue due when the revenue arises Za datę powstania przychodu uznaje się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego, wykonania usługi, ale nie później niż dzień: wystawienia faktury lub ▪ uregulowania należności
Przychody należne w obrocie z zagranicą start learning		Income due in foreign trade Przychody wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu Ze względu na zmiany kursów walut, z tym rodzajem przychodu związane są różnice kursowe
Inne źródła przychodów przykłady start learning		Other sources of income examples Przychody ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych (art. 14) Różnice kursowe
Różnice kursowe Metody ustalania start learning		Exchange differences Determination methods Zgodnie z prawem bilansowym (podatnicy prowadzący księgi rachunkowe mogą ustalać różnice kursowe na podstawie przepisów o rachunkowości – po spełnieniu określonych wymogów) Zgodnie z prawem podatkowym ✓ Dodatnie różnice kursowe – zwiększają przychody ✓ Ujemne różnice kursowe – zwiększają koszty uzyskania przychodów
Przychody ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych (art. 14) Przedmiot zbycia: start learning		Revenues from the sale of items and property rights (Article 14) Object of sale: ✓Środki trwałe ✓Wartości niematerialne i prawne ✓Inne składniki majątkowe Wartość przychodu: wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży
Inne źródła przychodów cz. 2 przykłady start learning		Other sources of income part 2 examples 1. Otrzymane pieniądze, wartości pieniężne 2. Odsetki od środków na rachunkach bankowych 3. Odsetki od udzielonych pożyczek 3. Korzyści z udzielonych (otrzymanych) pożyczek Waloryzowanych kursem waluty obcej, 5. otrzymane kary umowne.
Otrzymane pieniądze, wartości pieniężne przykłady start learning		Money received, cash values examples Odsetki od środków na rachunkach bankowych ➢ Odsetki od udzielonych pożyczek ➢ Korzyści z udzielonych (otrzymanych) pożyczek waloryzowanych kursem waluty obcej Otrzymane kary umowne ➢ Dotacje, subwencje, dopłaty ➢ otrzymane odszkodowania
Inne źródła przychodów przykład cz.3 start learning		Other sources of income example part 3 Wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń
Koszty uzyskania przychodów (art. 15) start learning		Tax deductible costs (Article 15) Wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem tych, których ustawa nie uznaje za koszty (ar. 16) KUP wyrażone w walutach obcych – przelicza się na złote wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu
KUP w przypadku osiągania dochodów z różnych źródeł start learning		BUY if you earn income from various sources Gdy podatnik uzyskuje przychody z zysków kapitałowych oraz z innych źródeł przychodów: ➢Koszty bezpośrednie. ➢Koszty pośrednie
➢Koszty bezpośrednie start learning		➢Direct costs przypisuje się bezpośrednio do źródła
➢Koszty pośrednie start learning		➢Indirect costs przypisuje się do każdego z tych źródeł, gdy nie jest to możliwe koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają osiągnięte w roku podatkowym przychody z poszczególnych źródeł w ogólnej kwocie przychodów
Wydatki niestanowiące KUP start learning		Expenses not constituting BUY Nie wpisujące się w związek celowościowy definicji KUP -koszty, które zostały poniesione w innym celu, nie mogą stanowić kosztów podatkowych Uwzględnienie kosztu w zamkniętym katalogu kosztów, gdzie niezależnie od celu, w jakim został poniesiony, nie może być zaliczony do KUP
Przykladow grup NKUP start learning		Examples of NKUP groups ➢ Wydatki na środki trwałe ➢ Amortyzacja środków trwałych ➢ Koszty modernizacji ➢ Wydatki na rzecz pracowników (niektóre) ➢ KOSZTY REPREZENTACJI (okolicznościowe prezenty) ➢ Kredyty i pożyczki ➢ Kary i odszkodowania
Amortyzacji dokonuje się: start learning		Depreciation is made: ➢począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ST został wprowadzony do ewidencji, ➢najczęściej w sekwencji miesięcznej ➢wybraną metodą przez cały okres amortyzacji
Stawki amortyzacji: start learning		Depreciation rates: ➢Stawka – zgodna z załącznikiem 1 ➢Stawka podwyższona ➢Stawka indywidualna
Stawka podwyższona start learning		Increased rate Dla budynków i budowli używanych w warunkach złych (1,4) lub pogorszonych (1,2) ➢ Dla maszyn, urządzeń i środków transportu używanych bardziej intensywnie albo wymagających szczególnej sprawności technicznej (1,4) Dla maszyn i urządzeń poddanych szybkiemu postępowi technicznemu (2,0)
Stawka indywidualna dotyczy, rodzaje start learning		The individual rate applies, types ST używane lub ulepszone po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji Używane, Ulepszone
Stawka indywidualna ST używane start learning		ST individual rate used Używane – jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 6 miesięcy (60 -nieruchomości)
Stawka indywidualna ST ulepszony start learning		Individual rate ST improved Ulepszone – jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej (30% - nieruchomości) zależy od okresu ich używania
Amortyzacja NKUP start learning		NKUP depreciation odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: 150 000 zł –w przypadku pozostałych samochodów osobowych, 225 000 zł –w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym
Koszty remontu i modernizacji start learning		Repair and modernization costs Remont – prace zmierzające do odtworzenia pierwotnego stanu technicznego i użytkowego - koszt uzyskania przychodu
Modernizacja (ulepszenie) start learning		Modernization (upgrade) – prace zmierzające do podniesienia wartości użytkowej ST w stosunku do wartości z dnia przyjęcia do używania mierzonej w szczególności: ➢ okresem używania ➢ zdolnością wytwórczą ➢ jakością produktów ➢ kosztami eksploatacyjnymi - zwiększenie wartości początkowej środka trwałego
Świadczenia na rzecz pracowników start learning		Employee benefits Co do zasady są kosztem uzyskania przychodów
Wynagrodzenia start learning		Salaries ➢ Zasada memoriału: Stanowią KUP w miesiącu za które są należne pod warunkiem ich wypłaty w określonym przez prawo terminie ➢ Zasada kasowa Uchybienie terminu – data wypłaty wynagrodzenia
Składki na ubezpieczenie społeczne start learning		Social security contributions ➢ Zasada memoriału Stanowią KUP w miesiącu za które są należne pod warunkiem ich uregulowania do 15 następnego miesiąca ➢ Zasada kasowa Uchybienie terminu – data uregulowania składek
Odpisy i wpłat na różnego rodzaju fundusze start learning		Write-offs and contributions to various types of funds Co do zasady NKUP
Odpisy i wpłat na różnego rodzaju fundusze wyj start learning		Write-offs and payments to various types of funds, excl Co do zasady NKUP, za wyjątkiem: ➢podstawowych odpisów i wpłat na te fundusze, jeżeli obowiązek lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów określają odrębne ustawy

Formalno-prawne zasady funkcjonowania podatku dochodowego od osób prawnych

You must sign in to write a comment

More